土曜日9:00~18:30, 【Mac/PC】 消費税法基本通達5-2-15 (補助金、奨励金、助成金等) 税務調査の特徴とその対策(2012年8月21日) 消費税の税率が上がる前に買うべきか?(2012年8月14日) 賃貸建物の名義(2012年8月7日) 社員への報奨金の課税(2012年7月31日) 社員への報奨金の課税(2012年7月31日) 敷地にあるお稲荷さんの取扱い(2012年7月24日) 2019年10月から、消費税の複数税率が導入されます。個々の品目について、軽減税率の対象である飲食料品に該当するのかどうかの判定を行うことは当然必要ですが、それ以外の場面においても、適用税率の判定を慎重に行う必要があります。, 販売奨励金やいわゆるリベート(以下、「販売奨励金等」といいます)に適用される税率ですが、事業者が販売促進の目的で課税資産の販売数量や販売高等に応じて取引先(課税仕入れの相手方のほか、その課税資産の製造者、卸売業者等の取引関係者を含む)から金銭により支払を受ける販売奨励金等は、仕入れに係る対価の返還等に該当します(消基通 12-1-2)。同様に、事業者が販売促進の目的で販売奨励金等の対象とされる課税資産の販売数量、販売高等に応じて取引先(課税資産の販売の直接の相手方としての卸売業者等のほかその販売先である小売業者等の取引関係者を含む)に対して金銭により支払う販売奨励金等は、売上げに係る対価の返還等に該当します(消基通 14-1-2)。, 販売奨励金等を受け取る事業者の場合、それが仕入値引きであるのか、あるいは、販路の拡大といった役務の提供の対価であるのかを、適切に判断する必要があります。, 仕入値引きであって、しかもそれが飲食料品に対する仕入値引きである場合は、その仕入れに係る対価の返還等について軽減税率が適用されます。一方、販路の拡大という役務提供の対価である場合は、その課税売上げについて標準税率が適用されます。, 従来は、単一税率であったため、その区別にはあまり気を使わないケースが少なくなかったように思われますが、複数税率下においては、その区別を厳密に行わないと、納税額に誤差が生じることになります。, 商品の販売数量や販売高に応じて計算されるものは、売上げまたは仕入れに係る対価の返還等に該当すると考える向きがありますが、例えば物流センターの使用料(センターフィー)の適用税率は、通常、取引される商品の販売数量や販売高に応じて計算されることが多いものの、その性質は「物流センターの使用等に係る対価」であり、役務の提供の対価であると考えられます。したがって、標準税率が適用されることになります(「消費税の軽減税率制度に関するQ&A(個別事例編)」(以下、「軽減税率Q&A」)Q44)。, このように、複数税率下においては、適用税率の識別を厳密に行う必要が生じるため、あらかじめその性質を考慮し、適切な判定を行うとともに、取引当事者間での適用税率の認識のズレが生じないように留意する必要があると考えられます。, 委託販売においては、原則として受託者が委託商品を譲渡等したことに伴い収受したまたは収受すべき金額が委託者における資産の譲渡等の金額となり、受託者に支払う委託販売手数料が課税仕入れに係る支払対価の額となります。これを「総額処理」といいます。ただし、従来の単一税率の下では、その課税期間中に行った委託販売等のすべてについて、その資産の譲渡等の金額からその受託者に支払う委託販売手数料を控除した残額を委託者における資産の譲渡等の金額とすることが認められていました(消基通 10-1-12(1))。これを「純額処理」といいます。, 2019年10 月以降においては、委託販売を通じて受託者が行う飲食料品の譲渡は軽減税率の適用対象となる一方において、受託者が行う委託販売等に係る役務の提供は、その取扱商品が飲食料品であったとしても、標準税率の対象になります。委託販売の取扱商品が飲食料品である場合には、受託者が行う販売と委託販売に係る役務の提供の適用税率が異なるため、純額処理をすることは認められず、総額処理のみが認められることになる点に留意する必要があります(「消費税の軽減税率制度に関する取扱通達」16)。, なお、委託販売等に係る取扱商品が軽減税率の適用対象でない場合は、2019年10月1日以降も引き続き純額処理によることが認められます。なお、その場合には、軽減税率の適用対象ではない取扱商品に係る委託販売等のすべてについて、純額処理による必要があります。, 軽減税率の適用商品と標準税率の適用商品の両方の委託販売を行う委託者は、2019年10月1日を含む課税期間において、その課税期間の初日から2019年9月30日までの期間について純額処理していた場合、2019年10月1日以降について、軽減税率の適用対象となる取引について総額処理に変更することになりますが、軽減税率の適用対象とならない取引も含めてその委託販売のすべてを総額処理に変更することも差し支えないとされています(軽減税率Q&A・Q45)。, (フィードバック)投稿日時

会社が従業員に給料を支払った場合は、消費税は不課税となります。 しかし、給料とは別に、業務上有益な発明や創作をした者に対して報償金等を支払う場合は、消費税の課税の対象となることがあります。 報奨金は給与扱いなので、通常のお給料と同じ扱いになります。つまり、税金が天引きされてしまうわけです。 払った側. 軽減税率が適用されているかはレシートで確認しましょう。 たとえば先日セブンイレブンでポテチを買ったのですが、消費税率は8%で課税されていました。 一方で封筒は10%で課税されています。 消費税は課税取引となりますか。成績優秀店が報奨金をもらいます。もらえる条件の例は売上が1億円を超えたので、又は一定期間返品が無かった事などです。 もらう金額は端数が無く10万円や20万円などで … JR赤羽駅 徒歩1分, TEL 03-6454-4223 平日 9:00~21:00 電話受付時間 (土日祝日除く) 電話受付時間 (土日祝日除く) 販売奨励金の金額を、 その事業年度の売上から 直接控除します。 **参考** (売上げに係る対価の 返還等をした場合の消費税額の控除) 消費税法第三十八条 事業者(第九条第一項本文の規定により 消費税を納める義務が免除される事業者を除く。 (問8) 消費税の還付金 ... (事例1)課税期間中の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95%以上の場合 pdf/3,435kb (事例2)課税期間中の課税売上高が5億円超又は課税売上割合が95%未満 …

投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。. - 税理士ドットコム - 税理士ドットコム みんなの税務相談, 法人です。 消費税が8%になっているかはレシートで確認しよう. 地方公共団体等から助成金等を受け取った際の消費税は不課税となります。よって、消費税の課税対象とされる取引に該当しませんのでご認識の通り不課税売上となります。 参考条文等 消費税法基本通達5-2-15 (補助金、奨励金、助成金等) 消費税は、国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡や貸付け、役務の提供(以下「資産の譲渡等」といいます。)が課税の対象となります。 したがって、次のような取引は、課税の対象 … 消費税の課税方法と合わせて前受金の消費税区分について見ていきましょう。 また、令和元年(2019年)10月1日より消費税率が8%から10%に増税されます。 税理士がGAS(Google Apps Script)を使ってChatworkに税理士業務の定例タスクを自動作成した方法. インボイス制度(適格請求書等保存方式)とは?記入例や注意点を解説【2023年10... 報奨金の消費税について - 税理士に無料相談ができるみんなの税務相談 - 税理士ドットコム. 事業者が国又は地方公共団体等から受ける奨励金若しくは助成金等又は補助金等に係る予算の執行の適正化に関する法律第2条第1項《定義》に掲げる補助金等のように、特定の政策目的の実現を図るための給付金は、資産の譲渡等の対価に該当しないことに留意する。 平日 9:00~21:00, 上記番号をタップすると電話することができます 2019年10月から、消費税の複数税率が導入されます。個々の品目について、軽減税率の対象である飲食料品に該当するのかどうかの判定を行うことは当然必要ですが、それ以外の場面においても、適用税率の判定を慎重に行う必要があります。 料に消費税は含まれているのでしょうか?, 特定個人情報の取り扱いについて, 情報セキュリティへの取り組み, 販売奨励金を支払った場合の消費税. フィードバックのページタイトル, (フィードバック)ページURL Copyright © 2020 鈴木宏昌税理士事務所 All Rights Reserved. 会社が従業員に給料を支払った場合は、消費税は不課税となります。 し� 在宅就業障害者特例報奨金というものが入金されたのですが不課税売上でしょうか?, ご質問の報奨金は、自宅等において就業する障害者に仕事を発注する企業に対して、障害者雇用納付金制度に基づいて、特例調整金・特例報奨金を支給する制度(「在宅就業障害者支援制度」)かと存じます。 雑収入で消費税が非課税なものとは?仕訳はどうなるの?このような疑問にお答えします。一覧表に雑収入の消費税をまとめましたので、参考にしてください。 払った側にとっても給与扱いなので、所得税を天引きしなければなりません。給与なので、消費税はかかりません。

フィードバックの投稿日時, (フィードバック)ユーザーエージェント 参考条文等 (注) 雇用保険法の規定による雇用調整助成金、雇用対策法の規定による職業転換給付金又は障害者の雇用の促進等に関する法律の規定による身体障害者等能力開発助成金のように、その給付原因となる休業手当、賃金、職業訓練費等の経費の支出に当たり、あらかじめこれらの雇用調整助成金等による補てんを前提として所定の手続をとり、その手続のもとにこれらの経費の支出がされることになるものであっても、これらの雇用調整助成金等は、資産の譲渡等の対価に該当しない。, 本投稿は、2020年10月11日 00時14分公開時点の情報です。 2014年に、青色LEDの技術を開発したカリフォルニア大学の中村修二教授がノーベル物理学賞を受賞しました。, 中村氏は日亜化学工業在職中のサラリーマン時代に青色発光ダイオードの技術を開発しましたが、中村氏にはわずかな報償金が支払われただけで、青色発光ダイオードの発明に係る特許権は会社に帰属することになりました。, 中村氏はこれを不服として会社を相手取って200億円の支払いを求める訴訟を起こし、見事勝訴を勝ち取りました。, この訴訟は職務発明のあり方に一石を投じることとなり、これを受けて自社の報償金制度を見直す企業が増えてきました。, では、会社が従業員に対して報償金を支払った場合は、消費税の課税仕入れとなるのでしょうか?, しかし、給料とは別に、業務上有益な発明や創作をした者に対して報償金等を支払う場合は、消費税の課税の対象となることがあります。, 消費税法基本通達11-2-4において、報償金の取扱いについて次のように規定されています。, (使用人等の発明等に係る報償金等の支給) 事業者が、業務上有益な発明、考案等をした自己の使用人等に支給する報償金、表彰金、賞金等の金銭のうち次に掲げる金銭については、課税仕入れに係る支払対価に該当する。, (1) 業務上有益な発明、考案又は創作をした使用人等から当該発明、考案又は創作に係る特許を受ける権利、実用新案登録を受ける権利若しくは意匠登録を受ける権利又は特許権、実用新案権若しくは意匠権を承継したことにより支給するもの, (2) 特許権、実用新案権又は意匠権を取得した使用人等にこれらの権利に係る実施権の対価として支給するもの, (3) 事務若しくは作業の合理化、製品の品質改良又は経費の節約等に寄与する工夫、考案等(特許又は実用新案登録若しくは意匠登録を受けるに至らないものに限り、その工夫、考案等がその者の通常の職務の範囲内の行為である場合を除く。)をした使用人等に支給するもの, 消費税法基本通達11-2-4に掲げられている課税仕入れに該当する報償金の(1)と(2)については、従業員の発明が特許権等を取得できるようなものである場合の当該特許権の譲受け又は借受けの対価として支払うものになります。, したがって、これらの報償金は、特許権等の無形固定資産の譲受け又は借受けの対価として支払うものであり、給料としての性格を有するものではないため、課税仕入れに該当します。, 上記のような特許権等の取得に至らないケースの場合の報償金が課税仕入れに該当するかどうかは、その報償金の支給に係る発明や創作が通常の職務の範囲内の行為であるかどうかがポイントとなります。, したがって、通常の職務の範囲内の行為に係る報償金の支給については、通常の給料等の支払いと同様に扱われ、消費税は不課税とされます。, また、職務外の行為であっても、業務とは無関係なことに対する報償金の支払いも不課税取引となります。, 通勤・通学中などの隙間時間は、有効に使えていますか?1日にしたらたった数十分程度の時間でも、塵も積もれば山となって膨大な時間となります。もし1日30分の隙間時間があったとしたら、1年に換算すると182.5時間になります。これだけの時間を有効活用することができたら、非常に大きなアドバンテージとなります。, 消費税法一問一答アプリでは、隙間時間を有効活用して消費税の課否判定のトレーニングができるのはもちろん、アプリケーションプログラムを利用して短時間で多くの問題を解くことができるため、紙ベースの問題集よりもはるかに高い効率性で消費税の学習ができます!, 『消費税法 無敵の一問一答』に収録されている問題やオススメの税務解説記事を1時間に1回ツイートします。中の人(制作者)もたまにつぶやきます。, 平成27年に税理士試験官報合格(合格科目は簿記論・財務諸表論・消費税法・法人税法・事業税の5科目), 『パーフェクトマスター 消費税の納税義務と簡易課税の適用判定の手引き[令和2年改訂版]』, 『知らなきゃ損する!消費税の節税対策ケーススタディ42選+α[令和2年改訂版]』を購入. フィードバックのユーザーエージェント, (フィードバック)ページタイトル 販売奨励金等に係る消費税の取扱い.

発明と呼ぶほどでもない事務や作業の合理化、経費の節約などの工夫を従業員から募って、その内容に応じて報奨金が支払われる制度です。私がかつて所属していた会社にもありました。, ところで、提案が仕事ってのはいったいどういうことでしょうか?わたくし自身の例でご説明します。, 大学を卒業して初めて入社した運送会社で、物流改善課という部署に配属されました。その名の通り、物流の品質・コスト改善を職務とする課です。, さて、そんな私が物流品質の改善提案を行った場合、それは本来の仕事といえるでしょうか?, 社内改善提案の募集がありました。わたしは事務所内の照明にかかる電気代を節約するために、蛍光灯の間引きを提案したのです。この提案は私の本来の仕事といえるでしょうか?, 答えはノー。私の仕事は物流品質・コストの改善であって、経費の節約提案ではありません。, 社内提案に全社員の参加が義務付けられている場合には、提案を行うことが職責になってしまいます。つまり、本来の仕事という扱いで報奨金は給与に該当するわけです。, 報奨金は給与扱いなので、通常のお給料と同じ扱いになります。つまり、税金が天引きされてしまうわけです。, 払った側にとっても給与扱いなので、所得税を天引きしなければなりません。給与なので、消費税はかかりません。, 一時所得とは、営利目的以外の、仕事や資産売却の対価でない一時的な収入をいうためです。, 貰った金額が年間合計で50万円を超えなければ、税金はかかりません。確定申告も不要です。, 50万円を超えるようなことはないと思いますので、金額のことはよっぽど気にしなくてよろしいかと考えられます。, その提案が本来の仕事ではない。そして継続払い(毎月払いとか、毎年払いとか)である。, 特許や実用新案とかの登録対象になるレベルですと、その改善提案の「利用料」といったかんじで継続的に支払いをおこなう企業もあるようです。, ちなみに、「雑所得は20万円未満なら申告しなくても良い」という特例もあります。が、この特例はいろいろ罠がありますのでご注意ください。, 福利厚生費で処理します。給与と違って所得税は天引きしません。ただし消費税はかかります。, 改善提案の表彰金に税金がかかるとか、申告が必要とかは避けたいですよね。 提案をする側のモチベーションにも関わりますので。, これでしたら、年間の報奨金額が50万円を超えない限り、もらった側に税金がかかることはありません。, 「支払ったのは改善提案の報奨金である。」と主張しても、給与とみなされてしまうこともありえますからね。そうなると結局、税金がかかっちゃいます。, 生産性向上に地味に貢献してくれるのが改善提案です。税金関係にも注意しつつ、ご活用くださいませ。. 報償金に係る消費税の取扱い. フィードバックのページURL, EY新日本有限責任監査法人は、EYの日本におけるメンバーファームであり、監査および保証業務を中心に、アドバイザリーサービスなどを提供しています。, 当コラムの意見にわたる部分は個人的な見解であり、EY新日本有限責任監査法人の公式見解ではないことをお断り申し上げます。, Forensic & Integrity Services (Forensics). 違約金や損害賠償金は消費税が課税される!? 違約金や損害賠償金を支払った場合や受け取った場合には、原則として、消費税は課税対象外(不課税取引)とされます。しかし、違約金や損害賠償金であっても課税取引とされることがあります。 〒115-0044 消費税は課税取引となりますか。成績優秀店が報奨金をもらいます。もらえる条件の例は売上が1億円を超えたので、又は一定期間返品が無かった事などです。 もらう金額は端数が無く10万円や20万円などで … スマホでLINEを起動 > その他 > 友だち追加 > QRコード, 鈴木宏昌税理士事務所 東京都北区赤羽南1丁目5番3号グランデージ赤羽南6階 報償金に係る消費税の取扱い. 電話機に投入された金額が課税売上げとなり、NTTに通話料として支払う金額が課税仕入れになります。, これらの報奨金は、建設工事に係る対価とは別に支払われるものであり、一定の役務の提供の対価ではないので、課税対象外になります。, 催事の主催者が受領する名義料は、名義貸しの対価として受領するものですから、課税対象になります。, 設置手数料は、場所の賃貸料、電気代及びサービスの対価に該当し、課税対象になります。, 百貨店等に設置してあるカード発行会社のCD機の現金を百貨店等で管理・補充し、その取扱高等に応じて受け取る手数料のうち、金利相当部分は、明示されていれば非課税になります。, 社員食堂、福利厚生施設での食事の提供・宿泊サービスで有償のものは、消費税の課税対象です。, 国際運送に伴い、旅行業者と航空運送事業者の間におけるキックバックは、旅行業者及び航空運送事業者のいずれも免税売上げの対価の返還に該当します。, (注)リターナブル容器とは、びん、缶又は収納ケース等で洗うなどして何度も使用できるものをいいます。, 1.当事者間において資産の譲渡等の対価として処理している場合は、資産の譲渡等の対価に該当します。, 2.当事者間において損害賠償金として処理している場合は、資産の譲渡等の対価に該当しません。, 現金残高と現金出納帳等残高との差額は、資産の譲渡等の対価に該当しないので、不課税になります。, 1.長期停滞料(一定期間に返還されない場合に収受するもの)……資産の貸付けの対価であり、課税対象になります。, 2.預り保証金(臨時又は短期のユーザーにガスを販売する場合に収受するもの)……預り金であり、課税対象外になります。, 03-6454-4223 従業員に報奨金を支給するケースとしては、次のようなものが考えられます。 ・成績が優秀だった営業マンに対して支給するもの ・社内の改善提案制度等により貢献した従業員に対して支給するもの ・それ以外でも会社への貢献が大きいと認められる従業員に対して賞与とは別に支給するもの 経営者としては、その従業員の頑張りに報いてあげたいという気持ちが大きい場合に、報奨金を支給したいと感じるのでしょう。 「報奨金」として支給するメリットとしては ・あえて賞与とは分けて支給することで特 …

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